Question de gestion : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Chapitre 3 : L'organisation comptable
I. Les enregistrements comptables
Toute opération comptable correspond à un flux.
Il existe en comptabilité deux types de flux :
- Les flux réels (ou flux physiques) de produits ou de services ;
- Les flux monétaires (ou flux financiers) de paiement.
Les opérations comptables sont enregistrées dès leur facturation même si elles ne sont pas encore payées.
La comptabilité fonctionne selon un principe fondamental qui est le principe de la partie double. Toute opération intéresse donc au moins deux comptes, dont l’un est débité et l’autre, crédité de la même somme.
Toute opération est réalisée à partir d’une pièce comptable : factures, reçus, chèques, justificatif de banque… qui va être conservée par l’entreprise pendant une période de 10 ans à compter de la clôture de l’exercice.
La tenue d’une comptabilité implique un travail régulier d’enregistrement des opérations comptables ainsi que des vérifications périodiques.
II. Le plan des comptes
http://www.plancomptable.com/titre-IV/titre-IV_chapitre-III_section-1.htm#431-1
Le plan comptable classe les comptes selon un mode de codification décimale. Un intitulé de compte a été attribué à chaque compte
Le PCG comprend sept classes qui sont toujours les mêmes : seuls les comptes et sous-comptes peuvent être adaptés.
Classe 1 - Comptes de capitaux
Classe 2 - Comptes d'immobilisations
Classe 3 - Comptes de stocks et d'en-cours
Classe 4 - Comptes de tiers
Classe 5 - Comptes financiers
Classe 6 - Comptes de charges
Classe 7 - Comptes de produits
Le numéro de chacune des classes 1 à 7 constitue le premier chiffre des numéros de tous les comptes de la classe considérée.
Chaque compte peut lui-même se subdiviser. Le numéro de chaque compte divisionnaire commence toujours par le numéro du compte ou sous-compte dont il constitue une subdivision.
Exemple : 2182 - Matériel de transport
- Le premier chiffre du numéro précise la classe du compte: 2 - Comptes d'immobilisations
- Le deuxième chiffre du numéro précise les sous-classes de ces classes de comptes : 21 - Immobilisations corporelles
- Les chiffres suivants indiquent les comptes et sous-comptes.
- 218 - Autres immobilisations corporelles
- 2182 - Matériel de transport
III. Produire l'information financière
A. Le journal
Les mouvements de l'exercice sont enregistrés dans le livre journal, document comptable obligatoire.
Les opérations sont inscrites au débit (partie gauche) ou au crédit (partie droite) des comptes.
Le libellé est un résumé de l'opération qui comporte la référence des documents enregistrés.
B. Le grand-livre
Les écritures enregistrées dans le livre journal de l'entreprise sont ensuite reporté;es dans le grand-livre des comptes qui regroupe tous les comptes utilisés par l'entreprise.
Pour chaque compte, on retrouve les mouvements portés au débit ainsi que les mouvements portés au crédit, ce qui permet de calculer le solde de chaque compte.
Le solde du compte est dit débiteur si le total des débits est supérieur au total des crédits, créditeur dans le cas contraire.
Exemple : extrait d'un grand-livre (représentation pédagogique avec les comptes en " T "
C. La balance
La balance générale des comptes est un état récapitulatif établi à partir du grand-livre. Les comptes sont classés par ordre croissant de numéro de compte et pour chacun on indique d'une par le total des mouvements " débit " et le total des mouvements " crédit ", et d'autre part le solde débiteur ou le solde créditeur, à la date considérée.
C'est un outil de contrôle qui permet la vérification du principe de la partie double, à savoir :
Total mouvements débit = Total mouvements crédit
Total soldes débiteurs = Total soldes créditeurs
Exemple : extrait d'une balance
D. Les documents de synthèse
1. Le bilan
Le bilan est un tableau qui précise la situation patrimoniale de l'entreprise à une date donnée. Il reprend les soldes des comptes des classes 1 à 5.
Tous les soldes débiteurs vont à l'actif, tous les soldes créditeurs vont au passif
2. Le compte de résultat
Le compte de résultat est un document qui décrit l'activité de l'entreprise sur un exercice comptable afin d'en calculer le résultat. Il reprend les soldes des comptes des classes 6 et 7.